Трансфертное ценообразование и офшоры

Допустим, я управляю страной или, скорее, компанией, которая зарегистрирована на территории США. Вот моя компания. Например, у меня вот такие дымовые трубы. Итак, это моя компания, которая дает миллион долларов прибыли до вычета налогов. 1 миллион долларов - это до уплаты налогов, прибыль до налогообложения. Допустим, страна, где я нахожусь, как я и нарисовал, это США. Скажем, в то время ставка на прибыль компаний была 35%. 35%. Этого достаточно для расчета того, сколько налогов я должен заплатить. Я бы заплатил 35% на этот миллион долларов или $350,000 налогов. $350,000. А у меня осталось бы $650,000 от прибыли. $650,000 Теперь я хочу представить следующее. Допустим, моя компания хочет попробовать новые способы налоговой экономии. И мы вдруг понимаем, что недалеко от побережья США есть остров, хотя вообще-то их там несколько, где налоги значительно ниже. Выбираю цифру наугад. Пусть налог на прибыль компаний там составляет 5%. 5%. И как компании, которая физически находится в этой стране, использовать выгоду от низкой ставки, которая действует в оффшоре? Обычно они делают следующее:открывают еще один филиал, который принадлежит компании, но находится на этом маленьком острове. Давайте пометим его здесь. Это другая компания. А дальше будет следующее. Компания передаст новому подразделению патенты, права и так далее. То есть филиал получит всю интеллектуальную собственность компании-учредителя. Передаёт интеллектуальную собственность. Он принадлежит компании-учредителю, поэтому я нарисую здесь пунктирную линию. Он контролируется этой страной, раз компания находится в США. И они теперь могут сказать, что их прибыль до уплаты налогов больше не составляет миллион долларов, потому что лицензия на использование этой интеллектуальной собственности, будь то торговые марки, авторские права или патенты, была передана филиалу, и теперь учреждению выплачивается некоторая сумма за использование этой интеллектуальной собственности. Допустим, они говорят, что будут платить за это $800,000. Это трансфертная цена. В теории должен быть способ установления справедливой ставки для такой интеллектуальной собственности, но зачастую она уникальна, и ее рыночную стоимость определить трудно, поэтому компания сама проводит оценку. Давайте возьмем пример, где эта компания, вместо получения одного миллиона прибыли до налогообложения, теперь платит $800,000 авторских и лицензионных сборов вот этому учреждению. Из миллиона $800,000 уходят в оффшор. $800,000 уходят в оффшор. Фактическая прибыль компании до уплаты налогов теперь гораздо меньше, деньги уходят филиалу в оффшоре за использование интеллектуальной собственности. Теперь компания будет получать 200 тысяч прибыли до налогообложения. Это было до передачи лицензий, это - после. Это новая цифра прибыли. Поэтому в США они заплатят всего 35% от $200,000. Вместо уплаты $350,000 налогов, они теперь заплатят… Было 350,000, а сейчас 35% от 200 тысяч… получится 70 тысяч налоговых выплат. В США, я полагаю, компания-учредитель обнародует прибыль в размере 200 тысяч минус 70 тысяч, т.е. $130,000 чистой прибыли или прибыли после уплаты налогов. Допустим, эта компания имеет минимальные издержки. Практически нет затрат. Конечно, необходимо поддерживать документооборот. Но это все практически будет прибылью. Скажем, у них всего несколько тысяч расходов, но сейчас мы это опустим. Все это будет прибыльно до налогообложения. Компания должна заплатить от этого 5%. 5% налогов вот этой стране. Итак, 5% от $800,000 равняется $40,000. $40,000 налогов пойдут правительству вот этого острова. И затем у компании остается $760,000. Я думаю, это можно назвать чистой прибылью после уплаты налогов. Вы можете заметить, что компания сэкономила значительную сумму на налогах. 70,000 в США, и 40,000 за границей. Итого налоговые отчисления составили $110,000 вместо $350,000, которые пришлось бы заплатить, если бы весь бизнес был на территории США. Вы можете сказать, что это просто отлично. Почему не установить трансфертную цену не в $800,000, а сразу в миллион? Очевидно, что если вы так поступите, это будет выглядеть подозрительно, и станет объектом пристального внимания, поэтому здесь необходим баланс. Очевидно, если существует рыночная цена для той интеллектуальной собственности, если вы даете на нее лицензию другим людям, тогда это может определить цену передачи. Вы можете спросить, почему бы не делать это всем? Но дело в том, что теперь у вас есть прибыль, которая может быть получена в денежной форме. В следующих сюжетах мы рассмотрим более подробно, какие могут быть варианты. Но, фактически, вы получили эту прибыль. Вы не можете передать ее обратно в США, не заплатив на нее налоги. Если вы хотите перевести ее обратно в США, вам придется заплатить. Перевод денежных средств облагается налогом, чтобы компании не делали этого постоянно. Не переводили бы прибыль за границу, а потом возвращали наличные обратно. Этот круг нужно разорвать, поэтому перевод средств обратно в страну облагается налогом. Я хочу, чтобы вы подумали об этом, ведь все зависит от трансфертных цен и подобных факторов. Какой же должна быть эта налоговая ставка для того, чтобы для компании сценарии были бы одинаковы? Есть и другие способы решения подобных вопросов, я сделаю еще сюжеты о способах использования этих средств в обход налогообложения. Надеюсь, это было полезно. Subtitles by the Amara.org community